Tax Review คืออะไร ?

A : นี่ก็ถึงฤดูกาลแห่งการคำนวณภาษี ภ.ง.ด.50 แล้ว ผู้เขียนจึงขอให้กิจการตรวจสุขภาพภาษีของกิจการ (Tax Review) กันก่อนยื่นแบบ ภ.ง.ด.50

1. จัดทำและนำเสนองบการเงิน กิจการ PAEs หรือกิจการ NPAEs (ปรับปรุง 2565) มีผลบังคับใช้กับงบการเงินเริ่มต้นรอบระยะเวลาบัญชี 1 มกราคม 2566 เป็นต้นไป รวมถึงศึกษาข้อกำหนดของมาตรฐานที่มีการปรับปรุงแก้ไขใหม่ โดยในปี 2566 นี้ยังคงใช้รายการย่อแบบเดิม

2. สิ่งที่ต้องเตรียมการ เช่น เอกสารหลักฐานที่ใช้ในการลงบันทึกบัญชีและก่อนการยื่นแบบ ครบถ้วนและถูกต้อง รวมทั้งสอดคล้องกับมาตรฐานการสอบบัญชี

3. สิ่งที่ต้องสอบทานและตรวจสอบในการทำ Tax Review

3.1  รายได้-รายจ่าย ถูกต้องหรือไม่

3.2  สิ่งที่ต้องปรับปรุง (Adjust) มีการปรับปรุง เรียบร้อยแล้วหรือไม่

3.3  สิทธิประโยชน์ทางภาษีใช้ครบ ถูกต้องหรือไม่

3.4  หัก ณ ที่จ่าย เป็นไปตามกฎหมายกำหนด  หรือไม่ นำส่งครบถ้วนหรือไม่

3.5  Stock สินค้ามีการค้างสต็อกมากเกินไป    หรือไม่ตรงกับบัญชีหรือไม่

3.6  ต้นทุนขายสูงหรือต่ำลงกว่าปกติ

3.7  เงินเดือนผู้บริหาร กรรมการ หรือพนักงานสูง

3.8  ค่าที่ปรึกษา

3.9  ค่านายหน้า

3.10 การตั้งเจ้าหนี้ลูกหนี้โดยไม่มีตัวตน              

3.11 มีรายการให้กู้แต่ไม่มีดอกเบี้ยรับ

3.12 ค่าใช้จ่ายสูงเมื่อเทียบกับรายได้

3.13 รายจ่ายค่าซื้อทรัพย์สินที่เกินกว่าปกติ

3.14 การคำนวณค่าเสื่อมราคา การจำหน่ายหนี้สูญ รายจ่ายต้องห้ามต่าง ๆ

3.15 ค่ารับรอง

3.16 ค่าส่งเสริมการขาย

3.17 มีรายจ่ายขายและบริหารเพิ่มขึ้น

3.18 กำไรน้อยกว่าทุกปีหรือขาดทุนมากกว่าทุกปี

3.19 มีผลขาดทุนแต่ยังขยายกิจการหรือไม่

3.20 อัตราการหมุนเวียนของสินค้า

4. Tax Review & Tax Audit กิจการที่มีความสัมพันธ์กันก่อนการยื่นแบบ ภ.ง.ด.50

4.1 มีการขายสินค้าให้บริษัทในเครือสูงหรือต่ำกว่าราคาตลาดหรือไม่

4.2 ยื่น Disclosure Form หรือไม่

5. รายการที่สรรพากรมักเพ่งเล็งในงบการเงิน

5.1 รายได้ต่ำกว่าต้นทุน มีรายการขาดทุนขั้นต้น

5.2 รายจ่ายค่าซ่อมแซม

5.3 ค่านายหน้า

 5.4 โบนัสกรรมการ

5.5 สินค้าคงเหลือ การเปลี่ยนเกณฑ์การคำนวณราคาทุนของสินค้าคงเหลือ

ความแตกต่างของรายได้และรายจ่ายทางบัญชีกับรายได้และรายจ่ายทางภาษีอากร

(Credit : อาจารย์สุเทพ พงษ์พิทักษ์)

เป็นอย่างไรกันบ้าง หวังว่า Tax Review นี้คงจะเป็นเครื่องมือช่วยให้กิจการสามารถยื่นภาษี ภ.ง.ด.50 ได้อย่างถูกต้อง ครบถ้วน และไม่ต้องกังวลเรื่องภาระภาษีในภายหลัง พบกันใหม่ฉบับหน้า สวัสดีครับ